Si has sido uno de los agraciados de este pasado 22 de diciembre, o bien de la lotería del 6 de enero, puede que te estés haciendo alguna de las famosas preguntas ¿Se aplica a todos los premios, incluso si solo me ha tocado una pequeña cantidad? ¿Cuánto se lleva Hacienda de mi premio? ¿Cómo se tributa por ello, tengo que declararlo yo o me lo retienen directamente? ¿Influirá en mi declaración de la renta? ¿Qué pasa si he compartido el premio con alguien más?

Para dar respuesta a estas preguntas debemos acudir a la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica, en vigor desde el 1 de enero de 2013, la cual incluye, entre otras cosas, la modificación de la Disposición Adicional Trigésima Tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, para incluir un gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas. 

Este gravamen especial somete a tributación a los premios ganados correspondientes a las loterías y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, entre los que se incluyen el Sorteo Extraordinario de Navidad, así como los organizados por los órganos o entidades de las Comunidades Autónomas, por la Cruz Roja Española y otras modalidades de juegos autorizadas a la Organización Nacional de Ciegos Españoles.

¿Se aplica a todos los premios, incluso si solo me ha tocado una pequeña cantidad?

La redacción original de la Ley 16/2012 incluía una exención de este gravamen para los premios iguales o inferiores a 2.500 euros. No obstante, la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018 modificó la cuantía exenta y la elevó a 40.000 euros, incluyendo sin embargo un régimen transitorio para los ejercicios 2018 y 2019, de forma que en 2018 la cuantía exenta fueron 10.000 euros y en 2019 fueron 20.000 euros. 

De este modo, la redacción actual prevé a partir de 2020 una exención a este gravamen especial para los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 euros. Por tanto, si tu premio es menor a dicha cantidad estará exento de tributación y no se verá reducido como consecuencia de este gravamen.  

Para los premios cuyo importe íntegro sea superior a 40.000 euros, la ley establece que solo tributará respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe, es decir, se mantiene la exención para los primeros 40.000 euros y el porcentaje de gravamen solo se aplicará al resto del premio. Por tanto, si tu premio es de 50.000 euros, la retención solo se aplicará a los 10.000 euros que exceden la exención establecida. 

En el caso de que una misma persona obtenga dos premios que de manera independiente no superen los 40.000 euros, pero que al sumarlos sí superen dicha cantidad, se aplicaría dicha exención a cada uno de los premios por separado puesto que la sujeción a este gravamen especial se produce de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado. Por tanto, si, por ejemplo, has sido premiado en dos décimos con 20.000 euros uno y 30.000 euros el otro, no estarías obligado a soportar este gravamen especial, a pesar de que ambos décimos juntos sumen la cuantía de 50.000 euros. 

¿Cuánto se lleva Hacienda de mi premio?

El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será del 20% de la base de retención que, como ya hemos dicho, no es el total del premio, sino la parte que exceda de los primeros 40.000 euros exentos. 

Por tanto y siguiendo el ejemplo anterior, si tu premio es de 50.000 euros, la retención será del 20% de los 10.000 euros que exceden de los 40.000 euros exentos, es decir, la retención será de 2.000 euros y tu premio se quedaría en 48.000 euros. 

¿Cómo se tributa este gravamen, tengo que declararlo yo o me lo retienen directamente? ¿Influirá en mi declaración de la renta?

Los perceptores de los premios, cualquiera que sea su naturaleza, deberán soportar en el momento del cobro una retención o ingreso a cuenta practicado por el organismo pagador del premio, es decir, Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado. De este modo, el agraciado recibirá el importe del premio con el impuesto ya aplicado y descontado. 

Asimismo, la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado debe proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a este gravamen, es decir, aquellos superiores a 40.000 euros para posteriormente proceder a comunicarlo a la Agencia Tributaria. 

Respecto a la declaración de la renta, los contribuyentes del IRPF o contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que en el momento del cobro del premio hayan soportado la retención del 20% analizada en el punto anterior, no tendrán que presentar ninguna otra autoliquidación por este dinero. 

Además, estos premios no se integrarán en la base imponible del IRPF sujeta a tributación, aunque la cuantía de los premios sí se integrará en la declaración de la renta a título informativo, y las retenciones o ingresos a cuenta soportados no minorarán la cuota líquida total del impuesto. No obstante, es importante tener en cuenta que los rendimientos que se generen procedentes de la inversión de este premio, como por ejemplo los intereses bancarios, sí se deberán incluir en la base imponible sujeta al impuesto. 

Los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades que hayan obtenido uno de estos premios sujetos a gravamen, deberán incluir tanto el importe del premio entre las rentas del periodo sujetas al impuesto, como la retención o ingreso a cuenta soportado como uno de los pagos a cuenta más. 

¿Qué pasa si he compartido el premio con alguien más?

Le retención o ingreso a cuenta de este gravamen especial se exige de forma independiente respecto de cada décimo, fracción o cupón de lotería o apuesta premiado, con independencia de que éste décimo corresponda a una sola persona o a varias.

Por tanto, en caso de premios compartidos en los que el total del premio se reparte entre varios participantes, los 40.000 euros de exención se deben distribuir entre todos los beneficiarios en proporción al porcentaje de su participación. A partir de ahí, el porcentaje de retención sobre el décimo compartido no cambiará, que será también del 20%. 

De esta forma, los problemas pueden surgir a la hora del cobro del premio, puesto que los décimos son títulos al portador y, en función de quién recoja al premio, la Agencia Tributaria puede considerar que el premio es de una sola persona o que éste es compartido.  Ante ello, existen varias posibilidades:

  • Si el premio es recogido por una sola persona que procederá al reparto del premio y que figurará como beneficiario ante la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado por haberse identificado así en el momento del cobro, deberá acreditar ante la Administración Tributaria que el décimo fue adquirido entre todos los participantes y el premio ha sido repartido al resto de titulares, debiendo estar debidamente identificados cada ganador y su porcentaje de participación en el premio. 
  • Si el premio es recogido por una sola persona, pero de lo contrario, no se pudiera acreditar que ha sido comprado entre varios y aun así se decidiera posteriormente repartir el premio, se estará produciendo una donación por parte del titular y cobrador del décimo, identificado como tal ante la Sociedad Estatal de Loterías y Apuestas del Estado, respecto a los demás participantes, por lo que se debería tributar en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones al considerar dicha acción como una donación. 
  • Por todo ello, es aconsejable que todos los participantes acudan juntos al cobro del premio, evitando malentendidos acerca de la titularidad compartida del premio y ahorrándose la tarea de probar a la Agencia Tributaria la naturaleza compartida del mismo. 

Elaborado por. Sheila Expósito Mateos. Perfil en Linkedln:http://www.linkedin.com/in/sheila-expósito-mateos

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